年终奖个税减免来了：3万减70% 10万减50% 快来算算

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12月27日，财政部税务总局发布了《关于个人所得税法修改后优惠政策衔接的通知》(财税[2018]164号)，明确了全年一次性奖金等多项税收优惠政策。

每年年底，对于上班族来说，除了盼望有一个假期，最“令人担忧的事情”是能赢得多少年终大奖。

今年税制改革后，年终奖金税会不会纳入当年的综合收入计算？财政部对这一担忧给出了明确的答案。

12月27日，财政部税务总局发布了《关于个人所得税法修改后优惠政策衔接的通知》(财税[2018]164号)，明确了全年一次性奖金等多项税收优惠政策。

新旧税率表的比较

《国家商报》(micro-signal: nbdnews)记者注意到，由于新税率表的等级调整，纳税人一般会比往年少缴税。例如，对于年终奖金为2万元的纳税人，根据新规定，应纳税额立即从原来的1895元降至600元，相当于“30%的折扣”！

似乎这个红包将在2018年底到达大多数人手中。

在这里，让我们来看看如何为你自己的年终奖金缴税。

年终奖励3万元，减税1995元

首先，我们帮您计算10万-10万元的年终奖金的纳税情况。

制图:国家商业日报

假设某单位甲、乙、丙三名员工的月工资为8000元(扣除“三险一金”后)，三名员工的年终奖分别为3万元、10万元和5万元。

先生的情况:

2019年获得年终奖3万元，年终奖的计税算法为3万÷12 = 2500元，现行税率为3%，甲方年终奖应纳税3万* 3%-0 = 900元。

相比之下，2017年，如果年终奖金也是3万元，则年终奖金的计税为3万÷12 = 2500元，按原税率表中的10%税率计税，甲方的年终奖金应按3万* 10%-105 = 2895元计税。

因此，税制改革后，年终奖励可减少1995元，减税比例约为70%。

先生的情况:

2019年获得年终奖励10万元，乙方年终奖励纳税算法为10万÷ 12 = 8333元，按现行税率10%计算，乙方年终奖励应纳税10万* 10%-210 = 9790元。

2017年，如果乙方同时获得10万元的年终奖，年终奖的纳税算法为10万÷ 12 = 8333元，按原税率表中20%的税率计算，乙方的年终奖应纳税10万* 20%-555 = 19445元。

这样，今年乙税改革后，年终奖励可减税9655元，减税比例接近50%。

可以发现，如果年终奖励金额在12个月后平均分配，超过了税率表的税率水平(例如，原申请是20%，现在是10%)，则减税金额较高，减税比例较大。

然而，也有减税率很低的情况。如果12个月分摊后的年终奖励金额未超过税率，则减税金额仅随快速扣减而变化。

C先生的案件:

2019年，年终奖金为5万元。丙方年终奖励的计税算法为50，000 ÷ 12 = 4，167元，4，167元按现行税率10%计税，丙方年终奖励应纳税50，000 * 10%-210 = 4，790元。

如果C先生2017年的年终奖也是50000元，在原税率表中，4167元也是10%的税率，不超过税率等级，快速扣除是105，所以2017年的年终奖是50000 * 10%-105 = 4895元。

假设年终奖全部5万元不变，税费改革后，年终奖可以减税105元，减税比例只有2%。

教你手工计算年终奖金税

164号文件明确规定居民个人全年领取一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人所得税全年领取一次性奖金办法的通知》(国税发〔2005〕9号)。在2021年12月31日之前，不计入当年综合收入，全年一次性奖金收入除以12个月所得的金额将根据本通知所附按月折算的综合所得税税率表确定

综合所得税税率表绘制:国家商报

你需要为年终奖金支付多少税可以根据下面的公式自己计算。如果员工月工资收入高于(或等于)5000元，适用公式为:应纳税额=员工当月获得的年度一次性奖金×适用税率-快速扣除。

如果你的月薪低于5000元怎么办？稍加调整，计算出发放年终奖金当月的工资与5000元的差额，然后应用公式:应纳税额=(员工当月获得全年一次性奖金-员工当月工资收入与费用扣除的差额)×适用税率-快速扣除

企业社会保障的统一征缴移交税务部门暂停

除了纳税人的个人所得税改革红利，企业也有好消息。

12月27日，国家商报记者从权威渠道证实，将暂停将企业社会保障转交给税务机关统一征收。

这位人士告诉记者，经过国家财政、税务和人类社会部门的协商，为了稳定企业预期，不增加企业负担，企业承担的城镇职工基本养老保险将暂时移交税务机关征收。

中国北方某省的人力和社会部门的人也向《国家商报》的记者证实了这一消息。他说，已经基本确认，企业社会保障向税务机关的转移已经暂停。

该人士称:企业社会保障属于城镇职工社会保障。其他部分，如机关事业单位的养老、医疗保险等，均移交税务部门统一征收。每个地方都有时间表，但并不完全一致。“我们省初步确定移交将在明年上半年完成。”

各地社会保障体系的征缴和转移除企业社会保障外，有些地方已经做出了明确安排。例如，福建省税务局宣布，从2019年1月1日起，原向社保机构申报缴纳的政府机关事业单位基本养老保险费(含职业年金)和工伤保险费，将详细向税务机关申报缴纳。医疗保险费继续保持现行的申报和征收方式。

同日，记者从山西省税务局获悉，自2019年1月1日起，山西省机关事业单位社会保险费、城乡居民基本养老保险费和城乡居民基本医疗保险费将由税务机关征收。机关、事业单位应当在每月25日前向税务机关申报缴纳社会保险费。

记者|张忠印

编辑|郑智