年终奖新个税来了！10万少交1万 5万却仅少交105元

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新税法实施后，优惠政策的趋同有了答案！

12月27日，财政部发布了《个人所得税法》修订后优惠政策衔接的通知。主要涉及7个关键点:

全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效工资递延现金收入和定期奖励政策

上市公司股权激励政策

保险推销员和证券经纪人佣金收入政策

个人领取企业年金和职业年金的政策

终止劳动关系、提前退休和内部退休的一次性补偿收入政策

关于低价售房政策

天津市外国个人补贴政策

年终奖励将保持不变，直到2022年

对于最受关注的年终奖，通知明确表示，2021年12月31日前获得的年度一次性奖金不计入当年的综合收入，年度一次性奖金收入除以12个月内获得的金额，适用税率和快速扣除将根据相应的综合所得税税率表确定，并单独计税。自2022年1月1日起，全年获得一次性奖金的居民个人计入当年综合收入，计算缴纳个人所得税。

税率表如下:

此前，《泰晤士报》曾详细报道过如何计算年终奖金的纳税额。详情请点击链接:好的！年终奖励税收优惠政策仍在继续，新税率下的六个避税区已详细说明。你一定知道新税的10个要点

根据年终奖的纳税算法，当年终奖达到纳税临界点时，会出现“少于1000元而不超过1元”的情况，因此有必要合理避税。根据新的税率表，上一年度年终奖励的避税范围也将进行调整。具体而言，有以下六个避税范围:

140，000个年终奖励，20，000个纳税省份

根据新旧税种年终奖励的对比，基金钧计算了减税幅度。

假设平均月收入已经超过5000元，简单计算一下年度奖金税。

根据基金的计算，有两个大幅减税的年终奖励范围，分别为18，000至36，000不等，减税率接近70%。年终奖金为3万元。按照旧的计税方法，你需要缴纳2895元的税款，而新的计税方法只需要缴纳900万元，减少了1995元，即69%。

另一个是108，000到144，000，减税近60%。年终奖励14万元，原支付方式需要3.3995万元，新纳税方式只需要1.3790万元，减少2.0205亿元，减幅接近60%。

第三次减税是从54，000英镑到108，000英镑，减税率接近50%，对100，000英镑的年终奖金减税近10，000英镑。

2022年前上市公司股权激励收入不计入当年收入

根据通知，2021年12月31日前，已获得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权激励及其他股权激励的居民个人不计入当年综合收入，综合所得税税率表单独全额计算纳税。

相对而言，3.6万至5.4万个年终奖基本不减税，5万个年终奖只减税105元。

此外，14.4万至36万之间的减税幅度约为20%，超过36万的固定减税幅度为1655元，基本不变。

居民个人在一个纳税年度获得两项以上(含两项)股权激励的，合并后按上述公式计算。

通知还指出，2022年1月1日后的股权激励政策将另行规定。

保险推销员和证券经纪人的佣金收入按税计算

对于保险销售人员和证券经纪人取得的佣金收入，通知认为属于劳动报酬收入，收入扣除增值税减去20%费用后的余额为收入额。扣除展览费用和附加税费后，所得金额纳入当年综合收入，计算缴纳个人所得税。

其中，保险推销员和证券经纪人的展览费用按收入的25%计算。企业年金和职业年金全额缴纳，应纳税额单独计算

根据通知，个人达到国家规定的退休年龄，领取符合规定的企业年金和职业年金，不计入综合收益，应纳税额全额单独计算。

其中，应采用月税率表计算纳税额；

如果您每季度收到一次，平均份额将包含在每个月中，税款将根据适用于每月金额的每月税率表计算；

如按年征收，应采用综合所得税税率表计算纳税额。

个人收到的用于境外结算的一次性年金个人账户资金，或个人死亡后指定受益人或法定继承人收到的一次性年金个人账户余额，按照综合所得税税率表计算纳税。

除上述特殊原因外，个人一次性领取年金个人账户资金或余额的，应采用月税率表计算税款。

终止劳动关系、提前退休和内部退休的一次性补偿收入按应税所得计算

对于个人与用人单位终止劳动关系所获得的一次性补偿收入(包括经济补偿、生活补贴和用人单位发放的其他补贴)，根据通知要求:

当地职工上一年度平均工资3倍以内的部分免征个人所得税；

超过3倍的金额不计入当年综合收入，综合所得税税率表单独计算纳税额。

对于办理提前退休手续的个人获得的一次性补贴收入，通知明确规定，应根据提前退休手续与法定退休年龄之间的实际年限平均分配，确定适用税率和快速扣除，并单独应用综合所得税税率表计算纳税。

计算公式:应纳税额= {[(一次性补贴收入÷提前退休至法定退休年龄的实际年限-费用扣除标准] ×适用税率-快速扣除额} ×提前退休至法定退休年龄的实际年限。

个人通过内部退休程序取得的一次性补贴收入，按照《国家税务总局关于个人所得税政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)计算纳税。

本单位以低价向员工纳税

至于单位以低于购房或建筑成本的价格向员工出售房屋的差价，通知是明确的。符合相关规定的，不计入当年综合收益。将差额收入除以12个月所得金额，根据月税率表确定适用税率和快速扣除额，并分别计算税额。

根据通知，在2019年1月1日至2021年12月31日期间，符合居民个人条件的外国个人可选择享受个人所得税特别附加扣除，或选择此前相关规定，享受住房补贴、语言培训费、子女教育费等免税优惠政策，但不得同时享受。一旦选择了外国个人，在一个纳税年度内不得更改。

自2022年1月1日起，外国个人不再享受住房补贴、语言培训费和子女教育费等免税优惠政策，但应按规定享受特殊附加扣除。