深化增值税改革施行3个月，实体经济受益明显——减税红利加速释放

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自5月1日以来，三项主要的增值税改革已经实施了三个月，包括降低增值税税率、统一小规模纳税人的标准以及试行退税。从实施效果来看，制造业从减税过程中受益最大。同时，符合条件的小微企业登记为小规模纳税人后，其税负和税负明显减轻。扩大增值税退税行业的应用，将有效促进产业结构的优化升级

自5月1日起，三项主要的增值税改革已经实施了三个月，如降低增值税税率、统一小规模纳税人的标准和试行退税。改革的效果如何，企业的收益感如何？《经济日报》记者最近就此问题进行了采访。

制造业减税受益最大

“增值税税率从17%降至16%，虽然只下降了一个百分点，但它可以在一年内为公司减少200多万元的增值税。”山东东嘉集团有限公司相关负责人告诉记者，作为一家大型钛白粉生产企业，税率下调减轻了企业的财务压力，他们打算投入更多资金用于生产研发。

记者从国家税务总局了解到，截至5月31日，增值税税率调整涉及895万增值税一般纳税人，与税率调整前相比，改革第一个月的净减税额为348亿元，减税额为8.57%。

“税率下调后，制造业、交通运输业、建筑业等普遍减税，其中制造业减税受益最大。”国家税务总局商品与服务税司司长汪道枢表示，在改革的第一个月，全国有252万生产性增值税一般纳税人，与税率调整前相比，实现了141亿元的净减税额，减税额为8.77%，占各行业总减税额的40.7%。

中国社会科学院财政经济研究所研究员张斌告诉记者:“增值税是中国最大的税种。2017年，国内增值税收入占税收收入的近40%，而制造业增值税占国内增值税的比重较高。因此，在中国目前的税制结构下，减税和降低增值税税率的效果是显著的，这将对支持以制造业为代表的实体经济的发展发挥重要作用。”

税收负担减轻，企业创新的动力增加。杭州钟表有限公司首席财务官罗欣告诉记者，根据初步预测，增值税税率将下调，企业每年缴纳的税款将低于30万元。“我们主要依靠劳动力和技术来生产手表机芯，材料投入较少。我们准备将节省下来的税收用于技术升级或购买更先进的机械和设备。”罗馨说道。

由于增值税税率的降低，江西上高金力龙橡胶履带有限公司预计今年将减税400多万元。"我们将把省下来的钱投资于技术研发和设备升级."该公司总经理郑刚表示。

"增值税是一种间接税，税率下降有三个影响."张斌分析说，首先是降低企业在经营中缴纳的税款；第二，如果国内增值税和进口增值税的降低导致最终消费品含税价格的下降，将通过扩大消费带来销售额和设备利用率的提高；第三，含税价格低于减税的部分可以转化为企业利润，从而提高实体经济的投资回报。

小微企业受益更多

作为本轮深化增值税改革的三项措施之一，工商企业小规模纳税人的年销售标准从今年5月1日起由50万元和80万元统一提高到500万元，注册为一般纳税人的企业在一定期限内可以注册为小规模纳税人。

国家税务总局税务科学研究所所长李万甫认为，提高小规模纳税人的年度销售标准，将使更多小微企业和初创企业享受税收优惠，这可以直接提高企业的投资回报，从而激发“双创新”的热情。

“小微企业是解决就业问题的主要力量，在创新和创业方面发挥着不可替代的关键作用。扶持小微企业是促进实体经济发展不可或缺的一环。”张斌表示，本轮增值税改革大大提高了工商企业小规模纳税人的认定标准，使更多小微企业可以选择登记为小规模纳税人，享受3%的优惠税率。

据国家税务总局统计，截至今年5月底，全国已有近8万名一般纳税人登记为小规模纳税人。在近8万名纳税人中，超过3万人的税负高于3%。根据3%的征收率和去年同期的销售额，这部分纳税人预计少缴纳14.3亿元增值税。

浙江省台州市黄岩县尼罗达食品厂就是这8万名纳税人之一。该厂负责人倪晓明表示，该企业主要从事食品生产和销售，销售对象多为个人，无需开具增值税专用发票。同时，企业主要关注劳动力成本，只有少量的投入可以扣除，因此税收负担相对较高。“我已经算了一个账户。注册后，我们的增值税税率从7.4%降至3%。据估计，今年我们能缴纳的税款不到20万元，这是实实在在的实惠！”倪晓明说。

西南财经大学教授唐继强表示，符合条件的小微企业注册为小规模纳税人后，其税负和税负将明显减轻，税收经营环境将进一步优化，这将使纳税人感觉更好。同时，他也提醒纳税人，从长远发展的角度来看，企业需要计算自己的税负，考虑上下游合作伙伴的要求，理性地做出重新注册的选择，使提高小规模纳税人标准的政策真正成为推动企业发展的契机。

退税“红包”将会加快

7月23日召开的国务院常务会议要求，为认定的先进制造业和现代服务业保留和返还的1130亿元增值税应在9月底前基本完成。

“在当前经济结构调整的关键时期，对外部效应和带动效应较大的特定行业实施退税，对于促进产业结构优化升级具有重要意义。”张斌介绍说，本轮增值税改革选择了装备制造业等先进制造业和R&D等现代服务业中的合格企业和电网企业，并规定一定时期内未抵扣的进项税应一次性返还。这一轮改革进一步扩大了增值税免抵退税行业，是完善增值税制度的重要举措，将有效促进产业结构的优化升级。

日前，财政部、国家税务总局联合下发了《关于2018年部分行业增值税退税政策的通知》，明确规定了行业和企业范围、纳税人条件、计算方法以及期末退税工作要求。

中行公司会计钱新兴表示:“据测算，此次减税可以为我公司增加800多万元的最终免税额，同时减轻近100万元的地方税收负担。我们手中有更多的流动性，这只能增加R&D和高标准大容量电池产品的生产投资，不断提高产品的质量和竞争力。”

“这一轮增值税改革的三项措施将使全年税收减少4000多亿元。”张斌表示，降低增值税税负不仅是降低税费、促进实体经济发展的重大举措。从整体税制改革的角度来看，随着未来个人所得税、房产税等直接税改革的推进，增值税比重的下降和直接税比重的逐步提高，意味着税收负担的分配将更加合理，也将对税收结构的优化起到重要的推动作用。

在深化增值税改革、加快实施一系列减税政策的同时，最近召开的国务院常务会议还出台了新的减税措施:在确保全年市场主体税收负担减少1.1万亿元以上的基础上， 将企业R&D费用扣除比例提高到75%的政策将从科技型中小企业扩大到所有企业，据初步估计，全年减税650亿元。

“新出台的减税措施重点关注技术创新，重点加大对R&D企业投资的支持力度，这更有利于实施创新驱动战略。”财政部税务总局局长王说。(记者董碧娟曾金华)

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