企业研发费用抵扣比例提高至75% 专家称还可以再提高

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[摘要]康佳建议，企业可以利用好R&D费用加扣除的优惠政策，而国家也可以提高减税和负减的力度，例如，税前摊销的比例也可以提高到200%-250%。

减税和负减税的好处进一步显现。

9月20日，财政部、国家税务总局、科技部联合下发了《关于提高研发费用税前扣除比例的通知》(以下简称《通知》)。

《通知》指出，如果企业在R&D活动中实际发生的R&D费用不计入当期损益，将在按规定实际扣除的基础上，从2018年1月1日至2020年12月31日进行扣除。按实际金额的75%税前扣除；如果形成无形资产，将按上述期间无形资产成本的175%进行税前摊销。“负面清单”中的企业，如烟草制造、住宿和餐饮、批发和零售，不适用这项优惠政策。

粗略估计，税前扣除的比例已经从50%上升到75%。2018年，规模以上工业企业减免税可增加285亿元，高新技术企业可增加531亿元。财政部财政科学研究所前所长康佳表示，目前政策调整和升级的方向是正确的，但按照国际标准，空.增加了研发费用的扣除比例和税前摊销比例

新政可以使华为的净利润增加7%

改革开放以来，中国对R&D的投资一直在增加。据统计，从2001年到2010年，年增长率都在20%以上，尤其是2012年，R&D的投资超过了1万亿元。目前，R&D对华投资的年增长率稳定在10%左右。

据统计，2017年中国对R&D的投资是1991年的123倍。他们大多数来自企业。统计局的数据显示，2017年，中国在R&D的投资为1.76万亿元，其中约1.37万亿元来自企业，占总投资的近80%。R&D费用的增减将有效减轻企业压力。

以华为为例。2017年，华为总收入6036亿元，净利润474.55亿元，R&D投资897亿元，占总收入的14.86%。根据以前的政策，华为在R&D的费用可以扣除50%，税收可以减免67.28亿元。有了新政策，华为可以再减税33.64亿元，预计净利润将增长7%。

安信证券陈果研究表示，扣除R&D费用主要通过两个途径影响企业或行业的绩效:一方面，这一政策直接减轻了企业所得税负担，提高了企业利润；另一方面，R&D费用的增加和扣除也降低了企业R&D活动的实际成本，从而鼓励企业进行更多的研究，从长远来看，提高了企业的竞争力和行业的技术密集程度。在优惠政策下，除金融增扣外，所有a股净利润整体将增长1.74%左右，创业板净利润最高增长2.25%。扣除后净利润的增长主要在科技成长型行业，其中前五位的受益者是军工行业(9.80%)、通信行业(6.64%)、计算机行业(3.72%)、机械设备行业(3.17%)和建筑装饰行业(2.97%)。

据《泰晤士报》记者报道，我国企业扣除R&D费用始于1996年，起初只适用于国有和集体企业，后来逐步扩大到所有企业，并确定了50%扣除和150%税前摊销的政策。2017年，《关于提高科技型中小企业R&D费用税前扣除比例的通知》对科技型中小企业实行75%加扣除和175%税前摊销。这一次，税前扣除75%和摊销175%的比例将扩大到所有企业。

根据现行政策，企业为获取新的科学技术知识、创新性地应用新的科学技术知识或大幅度改进技术、产品(服务)和工艺而开展的R&D活动，可享受优惠政策，并按规定进行额外扣减，包括人员人工成本、折旧成本、无形资产摊销、新产品设计成本以及材料、燃料、仪器和其他相关费用的直接投入成本。但享受R&D费用附加扣除的，需在年度纳税申报前向科技部进行优惠申报，并准备好所需项目材料、项目费用及其他所需材料。

测试策略实施

为了鼓励企业增加对R&D的投资和支持科技创新，中国的财政支持一直在增加。统计局的数据显示，2017年，中国的研发支出为17，606亿元，投资强度(研发支出与国内生产总值之比)为2.13%，呈现持续增长趋势。在对企业科研发展的财政支持方面，2017年，R&D费用加减政策已使规模以上工业企业税收减少570亿元，高新技术企业税收减少1062亿元。目前，已有119，300家企业入选中小科技企业名单，可享受R&D费用75%加扣除和175%税前摊销，以及其他相关政策支持。

但是，在R&D费用加减优惠政策的实施过程中，也发现了一些问题，如R&D活动的认定、费用的收取、真实性的核实等方面存在困难。

中山大学岭南学院财税系主任江林建议:“首先，在R&D活动的定义上，国家需要制定越来越明确的规定。例如，购买一台设备必须针对R&D原有的“三新”方面，这可以算作是R&D的投资，而其他可以归类为企业的正常开支，以避免滥用R&D概念；其次，企业对R&D活动的支持态度可能会有所不同，如给予原创性R&D以优惠待遇，引导更多企业开展原创性R&D活动；第三，对于企业R&D活动的认定，可以简化R&D项目认定过程，有利于企业更方便地使用R&D费用加扣除的政策鼓励；此外，还可以优化项目标识的人员配置。目前的R&D项目需要由科技部确定，但能否由不同领域的专业人员针对不同领域的项目进行鉴定，以便更好地控制该项目是否实际上是一个研发项目。”

据了解，《关于完善R&D费用税前扣除政策的通知》还要求，对于R&D费用和生产经营费用划分不清的情况，企业不得实行附加扣除，税务机关每年应以不低于20%的比例进行年度核定，以确保R&D费用附加扣除优惠政策有利于鼓励企业发展。

该比率可以进一步增加

同时，应该注意的是，扣除R&D费用的优惠政策是有限的。

根据中华全国工商联发布的《2018年中国民营企业500强调查分析报告》，华为2017年的纳税总额为710亿元。根据这些数据，估计即使R&D费用加扣除的比例增加25%，华为每年的减税也只占总税额的近5%。

江林说:“R&D费用的增加和扣除确实可以减轻一些企业在R&D的投资压力。然而，大型企业可能对税收不那么敏感。对于华为这样的企业来说，R&D投资带来的好处和竞争带来的优势远远大于税收加扣除带来的好处。这项政策的存在并不影响其在研发方面的投资。但是，国家已经出台了这项政策，R&D费用的扣除和扣除比例已经从中小科技企业扩大到所有企业，特别是规模以上工业企业和在R&D投资较大的高新技术企业，这更体现了国家的态度。这表明国家鼓励和支持科研投资是政府的政策取向。”

康佳此前分析说，中国目前的税收和税收基本上是合理的，从减税方面减少企业负担的可能性较小。目前，增值税税率已分别从17%和11%调整到16%和10%。小企业和低利润企业所得税减半的范围也扩大了。高科技企业也有自己的优惠税率。康佳建议，企业可以利用好R&D费用加扣除的优惠政策，国家也可以增加减税和减免税，比如税前摊销的比例可以提高到200%到250%。

此外，《泰晤士报》记者梳理了改革开放以来中国的科研支持政策，发现中国的政策正从单纯的财政支持转向更全面地创造更好的商业环境，促进简化管理、减税减负等多方面的发展，并针对不同的主体推出更加差异化和有针对性的政策。据统计，今年以来，为了促进群众创业创新，促进实体经济转型升级，增强社会创造力，国家出台了一系列措施，如降低增值税税率，扩大增值税保留和退税范围，将享受企业所得税优惠待遇的小微企业标准减半， 允许单价在500万元以下的新购置设备和器具一次性税前扣除，取消委托境外R&D费用附加扣除的限制。

江林建议，除了税收优惠，企业还需要一个良好的经营环境，包括当地的政策环境是否有利于企业的发展，是否有对自身发展的限制，是否公平，中小企业和民营企业是否享有与大型企业和国有企业相对公平的发展环境，是否有完善的制度鼓励企业进行科学研究。