个税改革落地需“三要”

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Mameiruo

随着广泛的关注，个人所得税改革方案应运而生。

8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了修改《个人所得税法》的决定。新税法经过七次修订后出现了。根据新规定，居民个人的综合收入为应纳税所得额，即每个纳税年度的收入扣除6万元费用、特殊扣除额、特殊附加扣除额和其他依法确定的扣除额后的余额。

应该说，这项减税政策体现了向中低收入倾斜的特点。除提高起征点至5000元外，进一步优化调整部分个税的税率范围，扩大低税率范围，降低25%的税率范围，保持高税率范围不变，并在基本费用扣除标准和“三险一金”等特殊项目之外增加特殊附加扣除。

然而，对于减税的实际效果仍有一些疑问。那么，你如何看待税制改革？掌握个人所得税改革的“三要素”，或标题中的正确含义。

首先，衡量个税改革方案的“实际负担”，应以合法合规的操作为前提。

有人认为，以税前收入5000元为例，减税后，企业负担沉重，个人实际收入减少。这一“意料之外”的结论实际上是基于这样的假设，即在此次税制改革之前，企业按照城市最低工资标准为员工缴纳“三险一金”。虽然客观地讲，上述假设中的现象确实存在，即使不考虑比例，只考虑“以不符合规范的做法为标准”的评价方法，这种分析往往是不恰当的。

事实上，与“有标准但执行混乱”相比，“低税率但合法合规执行”应该是改革的基础。或许对于一些企业来说，税制改革和社会保障标准的收紧确实带来了负担的阶段性增加。但是，具体的起征点、缴费比例、减免方式以及公共社会资源改革的后续工作可能会消除上述疑虑。

其次，从“小综合”到“大综合”，税制改革要循序渐进。

修订后的税法将工资、劳动报酬、报酬和特许权使用费等四项劳动收入合并征税。有人认为，对于一些从事文化和创业工作的人来说，实际税负可能会增加；另一方面，资本性收入的纳税没有明显的变化，这在以前引起了很大的关注。有人认为，这一变化并没有从根本上改变“低收入人群也纳税，中等收入人群纳税更多，高收入人群逃税”的局面。

许多专家学者都在积极呼吁进一步改革。NPC财经委员会委员蔡继明、中国经济改革研究基金会国家经济研究所副所长王小路撰文指出，目前非劳动收入仍被排除在综合征收范围之外，这反过来又增加了劳动收入的相对税负，根本没有触及非劳动收入的低税和不适当免税问题，不利于改善收入分配，不利于鼓励研发、科技创新和推动知识创新型社会建设。同时，虚拟经济的经营收入和资本收益(尤其是股票转让和房地产转让的收入)之间存在巨大的税收负担差距，这可能导致经济变得不切实际，扩大资产泡沫。因此，建议将“各类劳动收入、经营收入、财产收入、意外收入和其他收入”纳入综合评估范围。

根据北京师范大学中国收入分配研究所最近发布的一份报告，将个人层面的所有收入来源结合起来，可以在较低的平均税率下实现最强的收入再分配效果。

应该说，这种声音不是不合理的，也不是未来改革的方向。但是，从分类征税到综合征税，从“小综合”到“大综合”，从个人征税到家庭征税，“一步一个脚印”可能会面临操作层面的技术压力，也可能会触及更强的反弹。如何一步一步地遵循一定的路线和逻辑，考验着决策者的决心，甚至考验着他们的智慧和耐心。

重要的可能不是“一步一个脚印”的感性预期，而是如何将它落实到位的有效途径。

第三，个人所得税改革需要可执行且易于实施的规则。

考虑到个人税负的差异，新税法规定，子女教育费用、继续教育费用、大病医疗费用、住房贷款利息或房租以及赡养老人的费用允许在税前扣除。但是，具体的范围、标准和程序需要在实施细则中规定。它关系到工人阶级的切身利益，各行各业的焦点都落在一些技术性的“操作细节”上。

在回答记者提问时，财政部副部长程丽华表示，将尽可能方便纳税人的操作，并考虑“申报抵扣”、“提前享受”、“不抵扣退税”、“多方信息共享”等模式，确保特殊事件抵扣政策的有效实施。然而，市场对一些“操作细节”提出了质疑，如如何确定赡养老人的支出，是否有空房违规操作，如以老人的名义消费和租房。在这方面，多源信息联网和大数据行为分析有望在一定程度上缓解上述问题，但为了确保实施不失真、不倒空，仍需要在各级开展高效合作，并在实际减负的基础上进行政策设计。

由于对“收入”的直观影响，税制改革给许多群体带来的“痛苦”最为明显。与其他改革相比，受个人所得税改革影响的群体集中在“中产阶级”，他们在社会上积极发言，对改革和变化最敏感。由于个人经历不同，对政策自然会有不同的看法。但是，政策制定者、专家学者、企业和个人都需要明白，个税改革的逻辑不是绝对的“减负”，而是在“严格标准、明确要求”的基础上，在调整收入分配、平衡公平与效率的前提下，在明确改革方向、联系实际的基础上，循序渐进的务实操作。