个税改革将全面落地 更多税收政策呼之欲出

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新税法将于明年1月1日全面实施，多项涉税政策将同时实施，包括扩大跨境电子商务进口政策的适用范围、部分主要技术设备或产品免征关税和增值税等。业内人士表示，税制改革等税收激励措施将提振消费，增值税和企业所得税等新措施预计将出台。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和《个人所得税特别附加扣除暂行办法》(以下简称《暂行办法》)近日宣布，新税法将于明年1月1日全面实施，许多涉税政策将同时实施，包括扩大跨境电子商务进口政策的适用范围、部分主要技术设备或产品免征关税和增值税等。业内人士表示，税制改革等税收激励措施将提振消费，增值税和企业所得税等新措施预计将出台。

特别附加扣除减轻了纳税人的负担

暂行办法日前发布，特别附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、按揭利息、住房租金和赡养老人。此外，自10月1日起首次实施起征点和累进税率调整，新一轮税制改革将于元旦全面实施。

“全面征收个人所得税是一项里程碑式的改革。这意味着我们每个纳税人都可以直接与税务机关和政府打交道，特别是对于有劳动收入和报酬收入的个人。”中国社会科学院财政经济研究所税务研究室主任、研究员张斌表示，引入特殊扣除规则可以进一步减轻纳税人的税负，并根据纳税人的实际情况进行减税，这在《更加公平》中更具针对性和合理性。

从具体规定来看，北京大学经济学院教授刘一指出，儿童教育项目包括“技术教育”在内的具体覆盖面，使各个阶段和各种类型的教育得到平等对待；大病医疗项目的扣除方法也发生了变化，纳税人发生的医疗费用可以由本人或其配偶扣除；未成年子女的医疗费用可以由父母一方扣除。这种扣除方法可以有效减轻纳税人家庭的负担。

普华永道(PricewaterhouseCoopers)个人所得税服务合伙人张志刚认为，《暂行办法》明确规定，“第一套”住房将由住房贷款决定。此外，明确了夫妻双方婚前购买的第一套住房的扣除。此外，暂行办法还强调，纳税人不仅要对所提交信息的真实性负责，还要对其准确性和完整性负责，并进一步强化纳税人的最终和全面的责任和义务。

此外，与原征求意见稿相比，《暂行办法》将直辖市一级住房租金提高到每月1500元，其他人口超过100万的城市提高到每月1100元。

“对纳税人来说，最大的挑战可能是准确理解和掌握各种扣减的规定和要求，并判断它们自己的适用情况。从准备和提交相关资料以及保留参考材料来看，应该说税务机关已经尽可能减轻了纳税人的负担。”张志刚说。

长江证券(000783)研究所首席宏观债券研究员赵薇介绍说，除了直接税减免之外，包括降低消费品关税和消费税在内的间接税减免措施相当于提供商品价格补贴和提高居民实际购买力，从而刺激消费。

预计将出台更多优惠措施

10月，财政部部长刘坤在接受新华社采访时表示，财政部正在研究更大规模的减税和更明显的减费措施。11月，国家税务总局局长王军表示，中国正在研究并启动新一轮大规模、大幅度、包容性的减税和减免税措施，包括推动增值税等大幅度减税，以及对小微企业和科技型初创企业实施包容性免税。

中国社会科学院副院长、中国社会科学院经济研究所所长高培勇认为，在中国向高质量发展阶段过渡的过程中，最需要的是以降低成本为主要目标，以企业为重点对象，以流通税费为具体类型，以节约人民为配套收入来源，以机构改革为实施方式的大幅度减税和减费。

除了减税，降低费用的措施也在酝酿之中。华夏新供给经济研究所首席经济学家康佳表示，现在，我们应该继续考虑将社会保障作为一个整体来引入，这样基本养老保险的“蓄水池”就不会超过几十个，而是将整个社会统一成一个“蓄水池”，这将大大提高资金的互助功能，从而最大限度地降低社会保障中基本养老保险的支付标准。企业支付标准较低，减轻了负担。

原国家税务总局副局长、财政经济联合研究所所长许善达表示，为应对当前小企业融资难、融资成本高的问题，建议继续推进增值税退税，力争在5年内退税，最长不超过10年，以支持高新技术和资产密集型企业的发展。

减税的效果加快了

“在转型背景下，减税可以平衡稳定增长和结构调整，是积极财政的重要力量。”赵薇认为，其中，居民部门主要通过减税增加居民收入，从而促进消费影响经济的传导逻辑，而企业部门主要通过减税促进企业扩大资本支出的传导逻辑，对后续经济有一定影响。

据赵薇计算，2019年，减税将分别推动投资和消费增长1.9和0.8个百分点。具体而言，从居民部门的角度来看，2019年的减税规模可能达到4000亿元左右，这可能通过提高人均可支配收入水平，支撑2019年消费增长率约0.8个百分点。从企业部门来看，2018年企业部门减负约1.2万亿元，这将对2019年企业资本支出行为产生影响；如果减负都体现在对资本支出的支持上，那么2019年对投资增长的支持可能在1.9个百分点左右。

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