持续推动税收优惠 助力小微企业创新发展

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■政策解读■本报记者陈伟

近日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2018]77号)，规定从2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，年应纳税所得额低于100万元(含100万元)。

近年来，小微企业所得税优惠政策多次扩大。扩大税收范围等优惠政策如何促进小微企业的发展和壮大？下一步，如何有效构建财税政策体系，促进小微企业的成长和发展？围绕上述热点话题，《中国经济时报》记者采访了国家经济战略研究院副研究员何。

中国经济时报:为什么小微企业所得税优惠在逐步扩大？

何:小微企业减税是近三年我国企业所得税制度调整的重点，也是促进创业创新的具体措施。考虑到税制结构的严密性和高标准，本轮在小微企业全面减税之前继续发挥其实力。

这里有必要简要回顾一下减税的过程:2012年，小微企业意味着每年的应税收入不到6万元。减税计划制定于2012年1月1日至2015年12月31日。执行收入减少50%，计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率缴纳。但是，这种优惠待遇还没有到最后期限，我们立即实施了更加宽松的减税措施。自2014年1月1日至2016年12月31日，上述所得税优惠政策适用于年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小微企业。随后，从2015年1月1日至2017年12月31日，小微企业的年应纳税所得额标准升至20万元以下(含20万元)。其次，从2015年10月1日至2017年12月31日，年度应纳税所得额标准为20万元至30万元(含30万元)。此外，从2017年1月1日至2019年12月31日，小微企业年度应纳税所得额上限将从30万元上调至50万元。这是2018年7月16日的最新标准——应纳税所得额100万元(含)。

可以看出，税收优惠的逐步扩大是宏观调控目标的结果。税收政策的作用开始扩大。

中国经济时报:小微企业所得税优惠能起到什么积极作用？

何:首先，有利于业务规模的扩大。中国经济转型依靠新企业和新产业的比重正在增加。这些企业和行业产值增长快，税负分担能力强。如果我们想进一步鼓励他们大规模经营，那么税制就不应该太紧。扩大小微企业的范围，增加税收优惠和免税，有利于企业的成长。

第二，持续减税稳定了小微企业的商业预期。尽管每一项税收优惠都有时间限制，但减税政策的持续稳定扩展对企业实体具有非常显著的激励作用。因为，我们不能忽视政策的长期效应和持久影响，而应该坚持减轻企业负担的政策。

最后，鼓励企业创新经营。减税和企业创新之间的联系已经被许多研究证明。中国经济创新发展的氛围更符合学术研究机构所描述的外部环境。小微企业是不可忽视的创新主体。许多重要的创新产品源于小微企业，甚至到目前为止，大量小微企业已经在市场上开辟了新的增长点。继续为小微企业所得税提供税收优惠，不仅可以给投资者信心，让更多的利润掌握在他们手中，还可以帮助这些基金进入创新投资领域。这是符合宏观发展目标的有效政策安排。

《中国经济时报》:如何有效构建财税政策体系，促进小微企业的成长和发展？

贺:第一，全民减负要统筹安排。目前，小微企业的负担已经减轻，减税和财政补贴为小微企业的成长和发展提供了强有力的支持。今后，除了减轻负担，可能还需要考虑财务能力。多年来，对小微企业的减税一直在增加，财政成本也在扩大。为确保政策的力度和可持续性，有必要从整体上考虑财政承受能力。

第二，普遍减税和财政补贴应该有机结合。小微企业差别很大，其创新能力和影响力也不同。政策鼓励可以有所侧重，而激励机制一般放在财政补贴上。然后，应该在减税规模和补贴规模之间进行权衡，并且应该有分工和协调的机制。

第三，通过持续评估，完善小微企业成长发展的财税政策体系。了解小微企业对企业绩效的影响程度以及它们何时发挥作用非常重要。现在是关注微观管理情况和全面评估政策效果的时候了。

《中国经济时报》:那么，在利用税收政策帮助小微企业时，我们应该注意哪些问题？

贺:首先，要注意政策效果的变化。大多数刺激政策在衰退当天都是有效的。为了节约资金和优化政策，及时跟踪和掌握政策效果的变化是非常重要的。在完善宏观调控模式的过程中，应建立税收政策的进入和退出机制。

二是实施多元化减负政策。小型和微型企业的负担是多样化的。税收负担只是一个方面。有一些成本需要考虑。此外，商业环境开始吸引各方的注意力。应该考虑时间成本、机会成本和信息成本。帮助政策不一定是直接给钱，但是有很多低成本的帮助方法。

第三，避免政策可能产生的不利影响。有些行业不具备规模经营的特点，甚至小微企业模式是最具成本效益的。规模以上企业所得税与小微企业所得税的差异，可能会导致一些企业一直停留在税收优惠范围内，不利于企业规模的进一步扩大。因此，在税收政策中应该考虑类似的风险。

中国经济时报:你认为小微企业税收优惠对其他税制改革的影响和借鉴意义是什么？

代新:对小微企业的税收激励是一项意义深远的政策部署。不仅因为周期相对较长，还因为企业层面的税制改革，它有着广泛的传播。

首先，针对特定群体的减税计划将对相关经济部门产生影响。减轻小微企业的负担将提高它们的市场竞争力，而其他企业也会有一定的影响力。当然，在鼓励创新和创业的背景下，这样的政策是必要的。

其次，企业所得税的税收优惠有利于规范操作。小微企业是一般纳税人的一部分，也是小规模纳税人的一部分。如果征收审计的一般纳税人更有利于降低税费成本，也非常有利于促进小微企业建立规范的会计制度并使之规范化。

最后，企业所得税与个人所得税密切相关。许多投资者既是创业团队成员，又是管理者，具有多重身份和复杂职能。当某人从企业经营中获得资本或劳务收入时，小微企业的所得税收益将对个人所得税和其他税费产生影响。